Sprawozdanie z przepływów pieniężnych jest jednym z czterech głównych sprawozdań finansowych, które firmy zwykle sporządzają na koniec okresu obrachunkowego (inne raporty: bilans, rachunek zysków i strat oraz zestawienie zysków zatrzymanych). Rachunek przepływów pieniężnych zapewnia dokładny obraz kwoty wpływów i wypłat gotówki oraz zmian sald środków pieniężnych w ciągu jednego roku. Raport ten jest przygotowywany poprzez obliczenie zmian sald gotówkowych z działalności operacyjnej, inwestycji oraz wypłat/wypłat kredytów. Zwiększenie lub zmniejszenie salda środków pieniężnych w ciągu jednego roku zostanie dodane do końcowego salda środków pieniężnych z ostatniego roku w celu obliczenia salda końcowego środków pieniężnych i ekwiwalentów środków pieniężnych na koniec roku.
Krok
Część 1 z 4: Obliczanie początkowego salda gotówkowego i ekwiwalentów gotówkowych
Krok 1. Określ końcowe saldo gotówkowe z poprzedniego okresu
Jeśli firma sporządziła rachunek przepływów pieniężnych za poprzedni okres, możesz uzyskać końcowe saldo gotówkowe za pośrednictwem tego raportu. Jeśli nie, będziesz musiał to obliczyć samodzielnie, korzystając z informacji o saldzie gotówkowym z zeszłorocznego bilansu. Zsumuj salda środków pieniężnych i ich ekwiwalentów, które można zamienić na gotówkę w ciągu jednego roku. Ekwiwalenty środków pieniężnych obejmują papiery wartościowe rynku pieniężnego, lokaty terminowe oraz oszczędności na rachunkach bankowych.
Krok 2. Zsumuj salda środków pieniężnych i ich ekwiwalentów
Sprawdź środki pieniężne i ich ekwiwalenty w bilansie. Na przykład pod koniec zeszłego roku firma miała saldo gotówkowe w wysokości 800 000 Rp w gotówce. Ponadto istnieją papiery wartościowe rynku pieniężnego o wartości 2 500 000 rupii, depozyty terminowe o wartości 1 500 000 rupii oraz oszczędności na rachunkach bankowych o wartości 1 200 000 rupii.
- Dodaj je wszystkie razem, aby określić saldo gotówkowe na koniec zeszłego roku.
- 800 000 Rp (gotówka) + 2 500 000 Rp (papiery wartościowe rynku pieniężnego) + 1 500 000 Rp (depozyt) + 1 200 000 Rp (oszczędności) = 6 000 000 Rp (saldo gotówkowe na koniec ubiegłego roku).
Krok 3. Określ początkowe saldo gotówkowe na bieżący rok
Saldo na koniec ubiegłego roku będzie saldem początkowym na rok bieżący. Korzystając z powyższego przykładu, bilans na koniec zeszłego roku wyniósł 6 000 000 Rp. Tak więc ta liczba jest początkowym bilansem na bieżący rok.
Saldo początkowe środków pieniężnych i ich ekwiwalentów za rok wynosi 6 000 000 Rp
Część 2 z 4: Obliczanie kwoty gotówki z działalności operacyjnej
Krok 1. Przygotuj dochód netto
Dochód netto to całkowity przychód po odliczeniu kosztów, amortyzacji, amortyzacji i podatków. Jest to zysk firmy za rok lub pieniądze, które pozostają po opłaceniu wszystkich wydatków. Możesz zobaczyć tę liczbę w rachunku zysków i strat.
Korzystając z powyższego przykładu, dochód netto firmy w raporcie wynosi 8 000 000 USD
Krok 2. Oblicz amortyzację i amortyzację
Koszty amortyzacji to koszty niepieniężne, które z czasem zmniejszają wartość składnika aktywów. Koszty amortyzacji oblicza się na podstawie kosztu i ekonomicznego okresu użytkowania środka trwałego. Koszty te należy jednak dodać do salda gotówkowego, ponieważ nie ma transakcji wypłat gotówki.
Kontynuując powyższy przykład, koszty amortyzacji spółki są ujmowane w wysokości 4 000 000 PLN. W związku z tym do salda gotówkowego należy dodać 4000 USD
Krok 3. Oblicz zobowiązania i należności
Dług to pieniądze, które firma musi zapłacić wierzycielom. Należności to pieniądze firmy pożyczone przez dłużników na zakup towarów lub usług. W rachunku zysków i strat rozliczenia międzyokresowe zobowiązań i należności są rejestrowane w momencie zawarcia transakcji, niezależnie od tego, czy pieniądze zostały zapłacone czy otrzymane. Tak więc przy sporządzaniu rachunku przepływów pieniężnych należy uwzględnić naliczenie transakcji bezgotówkowych.
- Saldo należności na koniec ubiegłego roku jest saldem należności na początku bieżącego roku. Na przykład saldo początkowe należności wynosi 6000 USD. Na koniec roku saldo należności wyniosło 8 000 000 Rp lub zwiększyło się o 2 000 000 Rp w ciągu roku. Należności zostały zaksięgowane jako przychód firmy w momencie transakcji sprzedaży, ale nie zostały jeszcze otrzymane w gotówce.
- W związku z tym wzrost należności w bieżącym okresie wskazuje, że spółka wykorzystała środki pieniężne ze środków pieniężnych na sfinansowanie transakcji sprzedaży, więc ten wzrost należności należy odjąć od salda gotówkowego. Spadek salda należności oznacza, że istnieją płatności od klientów, które należy dodać do salda gotówkowego.
- Na podstawie powyższego przykładu saldo należności, które zwiększyło się o 2 000 000 Rp, należy odjąć od salda gotówkowego, ponieważ środki nie zostały zdeponowane przez klienta w firmie.
- Saldo zadłużenia zmniejsza się o 1 000 000 Rp. Kwota ta musi zostać dodana do salda gotówkowego, ponieważ wzrost salda zadłużenia nie występuje w transakcjach płatniczych firmy.
Krok 4. Oblicz kwotę środków pieniężnych wygenerowanych z działalności operacyjnej
Przygotuj kwotę dochodu netto, dodaj ją do amortyzacji, a następnie odejmij naliczenie należności i zobowiązań.
- 8 000 000 Rp (dochód netto) + 4 000 000 Rp (koszty amortyzacji) - 2 000 000 Rp (wzrost należności) + 1 000 000 Rp (wzrost zadłużenia) = 11 000 000 Rp (saldo środków pieniężnych wygenerowane z działalności operacyjnej firmy).
- Środki pieniężne netto uzyskane z działalności operacyjnej firmy wynoszą 11 000 000 Rp.
Część 3 z 4: Obliczanie przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej i finansowej Spółki
Krok 1. Oceń długoterminowe inwestycje kapitałowe
Długoterminowa inwestycja kapitałowa to środki firmy wykorzystywane do zakupu sprzętu w celu produkcji towarów lub usług. Kiedy firma kupuje sprzęt, następuje transakcja z jednego aktywa (gotówka) na inny aktywa (sprzęt). Tak więc zakup sprzętu to wykorzystanie gotówki. Podobnie, jeśli firma sprzedaje sprzęt, następuje wymiana aktywów (sprzętu) na inne aktywa (środki pieniężne lub należności z tytułu sprzedaży sprzętu). Jeśli firma kupuje sprzęt za gotówkę w okresie sporządzania rachunku przepływów pieniężnych, należy ten wydatek wziąć pod uwagę.
Krok 2. Oblicz wpływ działalności finansowej
Działalność finansowa może odbywać się poprzez wycofanie lub spłatę zadłużenia krótkoterminowego i długoterminowego, emisję i wykup akcji oraz wypłatę dywidend. Działania te mogą zwiększyć lub zmniejszyć przepływ środków pieniężnych. Wycofywanie kredytów i emisja akcji zwiększą saldo gotówkowe, natomiast spłata zadłużenia i wypłata dywidendy zmniejszą saldo gotówkowe.
Krok 3. Dokonaj korekt ze względu na transakcje inwestycyjne i finansowe
Zmniejsz saldo gotówki, jeśli firma kupuje sprzęt, spłaca dług lub wypłaca dywidendy. Dodaj salda gotówkowe, jeśli firma emituje akcje lub zaciąga nowe pożyczki. Załóżmy, że ta firma dokonuje następujących transakcji:
- Kupił nowy komputer i zbudował linię montażową za 4000 dolarów, które trzeba było odliczyć od salda gotówkowego.
- Wycofaj krótkoterminowy dług w wysokości 500 000 Rp i wyemituj akcje o wartości 250 000 Rp, zwiększając w ten sposób saldo gotówkowe.
- Ponadto firma spłaca pożyczki długoterminowe i wypłaca dywidendę w wysokości 2 000 000 IDR, którą należy odliczyć od salda gotówkowego.
- -Rp 4 000 000 (zakup dóbr kapitałowych) + 500 000 Rp (wzrost zadłużenia) + 250 000 Rp (akcje emisyjne) - 3 000 000 Rp (zwrot pożyczki długoterminowej) - 2 000 000 Rp (wypłata dywidendy) = -8 250 000 Rp (zmniejszenie sald środków pieniężnych w ciągu okresu w wyniku działalności inwestycyjnej i finansowej).
- Korekta salda środków pieniężnych z tytułu działalności inwestycyjnej i finansowej wynosi –8 250 000 Rp.
Część 4 z 4: Obliczanie końcowego salda gotówkowego i ekwiwalentów gotówkowych
Krok 1. Określ kwotę zwiększenia lub zmniejszenia salda gotówkowego
Ten krok ma na celu ustalenie, czy w bieżącym roku nastąpił wzrost lub spadek sald gotówkowych. Przygotuj łączne dane dotyczące przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej, a następnie dodaj je do korekt przepływów pieniężnych z działalności inwestycyjnej i finansowej. Efektem końcowym jest wzrost lub spadek sald gotówkowych w ciągu roku.
- W powyższym przykładzie przepływ środków pieniężnych z działalności operacyjnej wynosi 11 000 000 Rp.
- Zmiana stanu środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej i finansowej wynosi –8 250 000 Rp.
- Wzrost salda gotówkowego wynosi 11 000 000 Rp – 8 250 000 Rp = 2 750 000 Rp.
Krok 2. Oblicz saldo końcowe środków pieniężnych i ich ekwiwalentów
Przygotuj numer końcowego salda gotówkowego z ostatniego roku i dodaj go do przyrostu/spadku gotówki w bieżącym roku. Wynikiem jest saldo środków pieniężnych i ich ekwiwalentów na koniec roku.
- W przykładzie omawianej firmy saldo gotówki na koniec ubiegłego roku wyniosło 6 000 000 Rp.
- Wzrost gotówki w tym roku to 2 750 000 Rp.
- Saldo końcowe środków pieniężnych i ich ekwiwalentów za rok wynosi 6 000 000 Rp + 2 750 000 Rp = 8 750 000 Rp.
Krok 3. Użyj rachunku przepływów pieniężnych do oceny kondycji finansowej firmy
Rachunek przepływów pieniężnych eliminuje transakcje naliczania, amortyzacji i amortyzacji, dostarczając w ten sposób dokładnych informacji na temat wpływów i wypływów środków pieniężnych. Raport ten daje inwestorom jasny obraz rentowności i sukcesu operacyjnego firmy.
- Wzrost salda gotówkowego zwykle świadczy o tym, że firma działa sprawnie i odpowiada za zarządzanie działalnością inwestycyjną i finansową.
- Spadek sald gotówkowych może wskazywać na problemy w działalności firmy, działalności inwestycyjnej lub finansowej. Dodatkowo informacja ta jest wskazówką, że firma musi zredukować pewne koszty, aby poprawić swoją kondycję finansową.
- Należy pamiętać, że analiza przepływów pieniężnych to tylko niewielka część tego, jak utrzymać dobrą kondycję finansową firmy. Spadek salda gotówkowego może nastąpić z powodu dużej inwestycji w przyszły rozwój firmy. Z drugiej strony, spadek salda gotówkowego może odzwierciedlać zaniedbania kierownictwa w reinwestowaniu środków firmy.
